Иностранные субъекты могут осуществлять хозяйственную деятельность на территории Украины в двух формах:

• путем открытия представительства/филиала иностранной фирмы/компании,
• путем создания юридического лица (предприятия с иностранными инвестициями).

      Представительство иностранного субъекта хозяйственной деятельности не является юридическим лицом и может осуществлять любую деятельность, в том числе хозяйственную, только от имени и по поручению иностранного субъекта хозяйственной деятельности, указанного в регистрационном свидетельстве.
 
      Представительства могут осуществлять свою деятельность после государственной регистрации в Министерстве Внешних Экономических Связей и Торговли Украины.
 
      Государственный сбор за регистрацию представительств - 2.500 долларов США. В случае уплаты указанного сбора представительство считается открытым бессрочно.

      В соответствии с Законом Украины “О режиме иностранных инвестиций" от 19.03.96 г., иностранные инвестиции могут осуществляться в форме:

• частичного участие в предприятии, которое создается совместно с украинскими юридическими и физическими лицами, или приобретения части действующего предприятия;
• создания предприятия, которое полностью принадлежит иностранным инвесторам, или приобретения в собственность действующего предприятия полностью.

      При этом статусом предприятия с иностранными инвестициями наделяется предприятие, созданное в любой организационно-правовой форме по законодательству Украины, в уставном фонде которого доля иностранного инвестора составляет не менее 10% . Предприятие получает статус предприятия с иностранными инвестициями со дня зачисления иностранной инвестиции на его баланс.
 
      Законодательство Украины предусматривает следующие организационно-правовые формы юридического лица:

• предприятие - в случае одного учредителя-собственника;
• хозяйственное общество: акционерное общество - открытое (ОАО) или закрытое (ЗАО), общество с ограниченной ответственностью (ООО), общество с дополнительной ответственностью, полное товарищество и коммандитное товарищество – в случае, если учредителей два и более.

      Особенности правового статуса обществ с дополнительной ответственностью, полных товариществ и коммандитных товариществ таковы, что предусматривается дополнительная ответственность учредителей по обязательствам этих обществ, в этой связи для создания юридического лица эти организационно-правовые формы практически не используются. ОАО в связи со свободной, без возможности контроля со стороны учредителей, реализацией ее акций как организационно-правовая форма юридического лица иностранными инвесторами учреждается весьма редко.
 
      Таким образом, наиболее распространенными организационно-правовыми формами юридических лиц, создаваемых с участием иностранных инвесторов, являются:

• иностранное дочернее предприятие, где 100% капитала принадлежит одному иностранному учредителю;
• иностранное предприятие в форме ЗАО или ООО, где учредителями являются несколько иностранных юридических/физических лиц;
• совместное предприятие в форме ЗАО или ООО, где помимо иностранных учредителей в числе учредителей также будут украинские юридические и/или физические лица

      В соответствии с Законом Украины “О хозяйственных обществах" от 19.09.91 г. с последующими изменениями и дополнениями (далее “Закон “Об Обществах"), ЗАО и ООО создается для ведения предпринимательской деятельности с целью получения прибыли.
 
      Закрытым акционерным обществом считается общество с уставным фондом, разделенным на определенное количество акций равной номинальной стоимости, которые распределяются только между учредителями и не могут распространяться путем подписки, быть предметом купли-продажи на биржах. ЗАО отвечает по обязательствам только в пределах своего имущества. Акционеры общества не несут ответственности по обязательствам общества.
 
      Уставный фонд акционерного общества к моменту его государственной регистрации должен быть сформирован не менее чем на 50 % и не позднее года с даты регистрации - полностью.
 
      Общество с ограниченной ответственностью - это общество, которое имеет уставный фонд, разделенный на части, размер которых устанавливается учредительными документами. Участники общества не отвечают по его обязательствам. До момента регистрации общества каждый из участников обязан внести не менее 30 % от указанного в учредительных документах вклада, что подтверждается документом, выданным соответствующим банком. Участники общества обязаны полностью сформировать уставный фонд не позднее года с даты регистрации общества.

      Законодательством Украины установлены одинаковые для ООО и ЗАО правила по налогообложению и осуществлению хозяйственной деятельности. Поэтому, обычно рекомендуется использовать для осуществления хозяйственной деятельности такую форму общества как ООО. ЗАО для ведения хозяйственной деятельности ничем не отличается от ООО, но имеет, на наш взгляд, некоторый отрицательный момент - дополнительный регистрирующий и контролирующий государственный орган, осуществляющий надзор в области ценных бумаг, а также дополнительно необходимость соблюдать законодательство, регулирующее отношения в сфере ценных бумаг.
 
      Государственная регистрация В соответствии с Законом “О предпринимательстве" от 26.02.91 г. государственная регистрация предприятий с иностранными инвестициями осуществляется в таком же порядке, как и регистрация других субъектов предпринимательской деятельности (Положение “О государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности" утверждено постановлением Кабинета Министров Украины от 25.05.98 г. ± 740).
 
      Государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности проводится в исполнительном комитете городского, районного в городе совета или в районной, районной в городах Киев и Севастополь государственных администрациях по предполагаемому местонахождению создаваемого предприятия или местожительству учредителя.
 
      Для государственной регистрации от иностранного инвестора -юридического лица требуется только соответствующий документ, подтверждающий его регистрацию в стране местонахождения (выписка из торгового реестра, свидетельство о регистрации и т.д.). По общему правилу этот документ должен быть засвидетельствован в соответствии с законодательством страны его выдачи, переведен на украинский язык и легализован в консульском учреждении Украины, если международными договорами, в которых принимает участие Украина, не предусмотрено иное. Указанный документ может быть также засвидетельствован в посольстве соответствующего государства в Украине и легализован в МВЭСторге Украины.
 
      При наличии всех необходимых документов, орган государственной регистрации обязан в течение не более чем пяти рабочих дней со дня поступления этих документов внести данные регистрационной карточки в Реестр субъектов предпринимательской деятельности и выдать свидетельство о государственной регистрации установленного образца с проставленным идентификационным кодом юридического лица. Государственная пошлина за регистрацию составляет 7 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан. Существует возможность ускоренной (в течение одного дня) регистрации; государственная пошлина в этом случае составляет 21 необлагаемый налогом минимум доходов.
 
      Обязанность предоставления документов для постановки зарегистрированного юридического лица на учет в государственной налоговой службе возлагается на орган государственной регистрации. Срок постановки на учет органами государственной налоговой службы не должен превышать двух дней.
 
      Для изготовления печатей и штампов необходимо получить разрешение в соответствующем органе внутренних дел, которое выдается в течение пяти рабочих дней.
 
      Свидетельство о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности и копия документа, подтверждающего постановку его на учет в органах государственной налоговой службы, является основанием для открытия счетов в любых банках в установленном порядке.
 
      В соответствии с Законом Украины “О режиме иностранных инвестиций" в Украине в отношении любых видов иностранного инвестирования, в том числе, в отношении предприятий с иностранными инвестициями введено требование государственной регистрации иностранных инвестиций. На практике это означает, что помимо государственной регистрации предприятия как такового, при фактическом внесении инвестиций требуется также государственная регистрация внесенных инвестиций. Незарегистрированные иностранные инвестиции не дают права на пользование льготами и гарантиями, предусмотренными этим Законом (Положение о порядке государственной регистрации иностранных инвестиций утверждено постановлением Кабинета Министров Украины от 7.08.96 г. ± 928). Государственная регистрация осуществляется следующими органами государственной регистрации: Советом Министров Автономной Республики Крым, областными, Киевской и Севастопольской городскими государственными администрациями после фактического внесения иностранных инвестиций.
 
      Государственная регистрация иностранных инвестиций осуществляется путем присвоения информационному извещению о внесении иностранной инвестиции регистрационного номера.
 
      За государственную регистрацию иностранной инвестиции вносится плата в размере 20 необлагаемых минимумов доходов граждан на день осуществления регистрации иностранной инвестиции. В случае отказа в регистрации средства заявителю не возвращаются.
 
      Государственная регистрация дополнительных объемов иностранных инвестиций осуществляется после их фактического внесения.
 
      Государственная регистрация иностранной инвестиции действует на протяжении всего периода функционирования инвестиции. В случае полной или частичной репатриации иностранной инвестиции за границу иностранный инвестор или уполномоченное им лицо обязаны уведомить об этом соответствующей орган государственной регистрации.